2019最新小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（詳解）(六)

足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(2)購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　4. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額納稅申報

　　年度納稅申報時，納稅人根據(jù)實際情況將抵免的所得稅額分別填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第41-43行。

　　小貼士：在填寫第41-43行的具體數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)分析填列。首先應(yīng)比較專用設(shè)備投資額的10%與主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額的大小，當(dāng)專用設(shè)備投資額的10%小于等于主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時，第41-43行填寫專用設(shè)備投資額的10%;當(dāng)專用設(shè)備投資額的10%大于主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時，第41-43行填寫主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額，余額向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。在以后納稅年度抵扣時，也應(yīng)比較投資額的10%尚未抵免部分與當(dāng)年主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額大小后，分析填列。

　　(二)企業(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。北京市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

　　享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)到北京市地方稅務(wù)局辦理支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅審批。審批期限為：2011年1月1日至2013年12月31日。

　　營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，由其主管區(qū)(縣)地方稅務(wù)局在次年2月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和剩余額度等信息以公文的形式交換給同級國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時根據(jù)地方稅務(wù)局提供的信息按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。

　　小貼士：企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策時，已在地稅部門扣減的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加金額，不再由納稅人向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。

　　(一)政策依據(jù)

　　1.《北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策實施問題的公告》(北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局2011年第13號)

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕84號)

　　3.《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源和社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》(2010年第25號)

　　(二)企業(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的納稅申報

　　年度納稅申報時，納稅人將扣減的所得稅額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第44行“(四)其他”。